ضريبة القيمة المضافة في الإمارات: نظرة شاملة
تهدف الضرائب في الإمارات إلى تعزيز التنمية الاقتصادية والاجتماعية، وتحقيق التوازن الاقتصادي الوطني. تحقيقًا لهذه الغاية، تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في 1 يناير 2018، كضريبة غير مباشرة بنسبة 5% على معظم السلع والخدمات. هذه الضريبة تساهم في تنويع مصادر الدخل وتقليل الاعتماد على النفط، مع ضمان استمرار تقديم الخدمات الحكومية المتميزة.
ما هي ضريبة القيمة المضافة؟
تعريف الضريبة
الضريبة هي أداة حكومية للحصول على الإيرادات اللازمة لتغطية النفقات العامة، مثل المستشفيات والمدارس والدفاع المدني. تنقسم الضرائب إلى نوعين رئيسيين:
- الضريبة المباشرة: تُحصل مباشرة من الأفراد، مثل ضريبة الدخل.
- الضريبة غير المباشرة: تُحصل عبر وسيط، مثل ضريبة القيمة المضافة.
تُطبق ضريبة القيمة المضافة في أكثر من 180 دولة حول العالم، وهي ضريبة غير مباشرة تُفرض على جميع مراحل سلسلة التوريد، يتحملها المستهلك النهائي. تقوم الشركات المسجلة بتحصيل الضريبة نيابة عن الهيئة الاتحادية للضرائب.
نسبة الضريبة وتأثيرها
تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة 5%، وقد بدأ تطبيقها في الإمارات في 1 يناير 2018. تساهم هذه الضريبة في الاستدامة المالية للدولة وتوفير مصدر دخل إضافي، مما يدعم القطاع العقاري ويضمن استمرارية الخدمات الحكومية.
تقوم الشركات بسداد الضريبة المحصلة من العملاء إلى الحكومة، وفي بعض الحالات، قد تسترد قيمة الضريبة التي دفعتها للموردين.
تعديلات قانون ضريبة القيمة المضافة
تعديلات 2026
أعلنت وزارة المالية عن تعديل قانون ضريبة القيمة المضافة بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 16 لسنة 2025، والذي بدأ العمل به في 1 يناير 2026. تهدف التعديلات إلى تبسيط الإجراءات وتعزيز الشفافية، حيث ألغت شرط إصدار الفاتورة الذاتية عند تطبيق آلية الاحتساب العكسي، وحددت مهلة خمس سنوات لتقديم طلبات استرداد فائض الضريبة. كما منحت الهيئة الاتحادية للضرائب صلاحية رفض خصم ضريبة المدخلات في حالات التهرب الضريبي.
آخر التعديلات
أعلنت وزارة المالية عن تعديلات أخرى على أحكام المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017، والتي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2023، بهدف التوافق مع أفضل الممارسات العالمية واتفاقية ضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون الخليجي.
تشمل التعديلات:
- السماح للمسجلين باستيراد مواد خاضعة للضريبة مع إمكانية الاستثناء من التسجيل.
- تحديد مدة 14 يومًا لإصدار إشعار دائن ضريبي لتسوية ضريبة المخرجات.
- السماح للهيئة الاتحادية للضرائب بإلغاء تسجيل الأشخاص المسجلين قسرياً في بعض الحالات.
الفرق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات العامة
تختلف ضريبة القيمة المضافة عن ضريبة المبيعات في كونها تُفرض عند كل مرحلة من مراحل تداول وإنتاج السلعة أو الخدمة، بينما تُفرض ضريبة المبيعات على المستهلك النهائي فقط.
حد التسجيل الإلزامي والاختياري
- يجب على الأعمال المقيمة في الإمارات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إذا تجاوزت توريداتها الخاضعة للضريبة ووارداتها من الخارج 375,000 درهم إماراتي خلال 12 شهرًا.
- يمكن للأعمال التسجيل اختيارياً إذا تجاوزت توريداتها ووارداتها 187,500 درهم إماراتي.
- الأعمال التجارية غير المقيمة في الإمارات والتي تقوم بتوريدات خاضعة للضريبة في الدولة ملزمة بالتسجيل بغض النظر عن قيمة التوريدات.
كيفية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة
للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة، يمكن القيام بذلك عبر موقع الهيئة الاتحادية للضرائب من خلال الخطوات التالية:
- إنشاء حساب إلكتروني على موقع إمارات تاكس وتفعيله.
- الدخول إلى لوحة التحكم في حساب إمارات تاكس.
- إنشاء شخص جديد خاضع للضريبة.
- الضغط على “عرض” للدخول لحساب الخاضع للضريبة.
- الضغط على “تسجيل” تحت ضريبة القيمة المضافة.
- إتمام عملية التسجيل.
التسجيل المتأخر
في حال التأخر عن التسجيل في الموعد المحدد، يتم فرض غرامة قدرها 20 ألف درهم إماراتي.
إلغاء التسجيل
يمكن إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في الحالات التالية:
- التوقف عن القيام بتوريدات خاضعة للضريبة.
- إذا كانت التوريدات الخاضعة للضريبة أقل من حد التسجيل الاختياري.
- إذا كانت التوريدات الخاضعة للضريبة تجاوزت حد التسجيل الاختياري لكنها أقل من حد التسجيل الإلزامي.
مواقع الاستعلام
للاستفسار عن ضريبة القيمة المضافة، يمكن زيارة:
- موقع الهيئة الاتحادية للضرائب.
- موقع وزارة المالية.
الإقرار الضريبي للقيمة المضافة
يتعين على المؤسسات والأشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة تقديم الإقرار الضريبي وتسديد المدفوعات خلال 28 يومًا من نهاية الفترة الضريبية.
كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة
لحساب ضريبة القيمة المضافة، يمكن اتباع المثال التالي:
- شراء منتجات بقيمة 500,000 درهم: ضريبة المدخلات = 500,000 × 5% = 25,000 درهم.
- بيع المنتجات بقيمة 700,000 درهم: ضريبة المخرجات = 700,000 × 5% = 35,000 درهم.
- صافي ضريبة القيمة المضافة = 35,000 – 25,000 = 10,000 درهم.
كيفية تسديد قيمة الضريبة المستحقة
لتسديد قيمة الضريبة المستحقة، يمكن اتباع الخطوات التالية عبر البوابة الإلكترونية للهيئة الاتحادية للضرائب:
- الانتقال إلى تبويب مدفوعاتي.
- إدخال المبلغ المراد دفعه والضغط على الدفع.
- يمكن الدفع باستخدام التحويل المصرفي، أو التحويل المباشر، أو الدرهم الإلكتروني، أو البطاقات الائتمانية.
القطاعات والسلع المعفاة
تشمل السلع والخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0%:
- المنتجات والخدمات المصدرة إلى خارج الإمارات.
- عملية بيع أو تأجير المباني التي تم تحويلها من غير سكنية إلى سكنية (لأول مرة).
- الخدمات التعليمية والخدمات الصحية الأساسية والوقائية.
- توريد النفط الخام والغاز.
- الاستثمار في المعادن الثمينة بنقاء 99%.
- النقل الدولي للبضائع والركاب.
- توريد وسائل النقل المستخدمة لنقل الركاب والبضائع.
- بيع أو تأجير المباني السكنية الجديدة خلال السنوات الثلاث الأولى من بنائها.
- التوريد الأول للمباني المستخدمة للأغراض الخيرية.
الإعفاء الجزئي
يمكن استرجاع قيمة الضريبة بالكامل في حال كانت المصاريف تتعلق بتوريدات خاضعة للضريبة. إذا كانت المصاريف تتعلق بتوريدات غير خاضعة للضريبة، فلا يمكن استرجاع ضريبة المدخلات.
و أخيرا وليس آخرا
تناولنا في هذا المقال ضريبة القيمة المضافة في الإمارات، بدءًا من تعريفها وأهدافها، مرورًا بالتعديلات القانونية الأخيرة، وصولًا إلى كيفية التسجيل والإقرار الضريبي. تظل هذه الضريبة أداة حيوية في دعم الاقتصاد الوطني وتحقيق التنمية المستدامة، فما هي التحديات المستقبلية التي قد تواجه تطبيقها، وكيف يمكن تعزيز فعاليتها لتحقيق أقصى استفادة ممكنة؟
